五、综合题
1.【答案】
     (1),(2),(4),(5),(6),(7)是日后事项，（3）是非日后事项(但做法错误,也要调整)。
事项（1）
借:长期股权投资减值准备2000
   贷: 以前年度损益调整2000
借: 以前年度损益调整500
   贷: 递延所得税资产500
事项（2）
借: 以前年度损益调整3000
   贷:其他应收款3000
借：应交税费—应交所得税750
   贷：以前年度损益调整750
事项（3）
借:坏帐准备200
  贷: 以前年度损益调整200
事项（4）
借: 长期股权投资--损益调整200
   贷: 以前年度损益调整200
借：以前年度损益调整   50
    贷：应交税费——应交所得税   50
事项（5）
  借：以前年度损益调整——调整公允价值变动损益    80
      贷：资本公积——其他资本公积    80
  借：资本公积——其他资本公积    20
      贷：以前年度损益调整——调整所得税费用    20
事项（6）
  借: 以前年度损益调整100
        应交税费—应交增值税(销项)17
      贷:应收帐款117
  借:库存商品80
    贷: 以前年度损益调整80
  借：应交税费—应交所得税5
    贷：以前年度损益调整5
事项（7）
  借：以前年度损益调整——调整营业收入    1000
      贷：预收账款    1000
  借：发出商品    720
    贷：以前年度损益调整——调整营业成本    720
  借：递延所得税资产    70
      贷：以前年度损益调整——调整所得税费用    70
 合并调整：
  借：利润分配—未分配利润 685
     贷: 以前年度损益调整685
  借:盈余公积—法定盈余公积68.5
     贷: 利润分配—未分配利润68.5

2.【答案】
取得时,借：长期股权投资3500
                贷：股本500
                     资本公积3000
因子公司在合并期初，备查帐中资产公允价值与帐面价值之差增加资本公积（溢价）300（1100-800=300）,

借：管理费用20
   贷：固定资产-原价20
（第1问答案）
2008年发生业务
（1）因子公司资本公积增加200
借：长期股权投资80
   贷：资本公积80
（2）销售商品
借：营业收入500
   贷：营业成本420
      存货80  [（5-3）×40=80]
借：存货-跌价准备20
   贷：资产减值准备20 [（5-3）×100=200，200-180=20]
借：递延所得税资产15  （80-20）×25%=15
   贷：所得税费用15
（3）固定资产
借：营业外收入40
   贷：固定资产-原价40
借：固定资产-累计折旧4
    贷：管理费用4
借：递延所得税资产9  （40-4）×25%=9
   贷：所得税费用9
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金100
    贷:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到现金100
净利润=820-(80-20)-(40-4)-（600/5-500/5）-200*50%=604
借：长期股权投资483.2
    贷：投资收益604×80%=483.2
借：投资收益160
    贷：长期股权投资160
长期股权投资=3500+80+483.2-160=3903.2
借：长期股权投资    403.2
    贷：资本公积    80
        投资收益    323.2
投资抵消
借：投资收益483.2  （604×80%=483.2）
   少数股东损益120.8 （604×20%=120.8）
   未分配利润-年初400
     贷：提取盈余公积82
        对所有者的分配200
        未分配利润-年未722  (400+604-82-200=722)
长期股权投资抵销
借：股本3000
      资本公积600  (500+100=600)
      盈余公积182
      未分配利润-年未722
      商誉 60  [3500-4300×80%=60]
   贷：长期股权投资3903.2
    少数股东权益960.8  (3000+900+182+722) ×20%=960.8
（第2问答案）
2009年的发生业务
（1）因子公司资本公积增加200
借：长期股权投资160
   贷：资本公积160
（2）销售商品
借：未分配利润-年初80
   贷：营业成本80
借：存货-跌价准备20
   贷：未分配利润-年初20
借：递延所得税资产15
   贷：未分配利润-年初15
借：营业成本20
   贷：存货-跌价准备20
借：递延所得费用15
   贷：递延所得税资产15
（3）固定资产
借：未分配利润-年初40
   贷：固定资产-原价40
借：固定资产-累计折旧4
    贷：未分配利润-年初4
借：递延所得税资产9
   贷：未分配利润-年初9
借：固定资产-累计折旧8
   贷：管理费用8
借：递延所得税费用2  (8×25%=2)
   贷：递延所得税资产2
净利润=1020+(80-20)+8-(600/5-500/5)-200*50%=968
借：长期股权投资774.4  (968×80%=774.4)
    贷：投资收益774.4
借：投资收益176
   贷：长期股权投资176
长期股权投资=3903.2+160+774.4-176=4661.6
投资合并抵消
借：投资收益774.4 
少数股东损益193.6  (968×20%=193.6)
未分配利润-年初722
   贷：提取盈余公积102
对所有者的分配220
未分配利润-年未1368 (722+968-102-220=1368)
长期股权投资合并抵销
借：股本3000
资本公积1100
盈余公积284
未分配利润-年未1368
商誉 60
   贷：长期股权投资4661.6
         少数股东权益1150.4(3000+1100+284+1368)×20%=1150.4
（第3问答案）
2009年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30％有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2009年11月，甲公司向丙公司出售E商品，丙公司作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为1500万元，成本为900万元。至2009年12月31日，丙公司尚未对外售出该批E商品。2009年度，乙公司实现净利润3000万元，年末计提盈余公积为300万元，股本和资本公积未发生变化。
(2) 甲公司2008年6月20日出售给乙公司的固定资产，因技术改新。乙公司于2010年6月1日进行清理报废，取得收入6万元。
对顺流交易调整
(1)借：营业收入450
    贷：营业成本270
投资收益180
(2) 2010年6月1日进行清理报废
借：未分配利润-年初40
   贷：营业外收入40
借：营业外收入12
     贷：未分配利润-年初12
借：营业外收入4
     贷：管理费用4