五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题16分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2009年度财务会计报告于2010年3月31日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％(假定公司发生的可抵减时间性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10％提取法定盈余公积。在2010年度的财务会计报告批准报出之前，在所得税未清缴，注册会计师发现甲公司有如下会计处理不正确的事项。
甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
（1）甲公司于2009年1月1日取得A公司20％的股份作为长期投资。2009年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。
2009年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17 000万元。其会计处理如下：
借：资产减值损失    3 000
  贷：长期股权投资减值准备——A公司    3 000
（2）B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20％的股份，计1 800万股。因B公司欠甲公司3 000万元，逾期未偿还，甲公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。
甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2009年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。
甲公司于2009年12月31日进行会计处理如下：
借：其他应收款    3 000
  贷：营业外收入    3 000
（3）2010年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2010年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备.甲公司的会计处理如下：
借：其他应收款    200
  贷：预付账款    200
借：以前年度损益调整    200
  贷：坏账准备    200
与此同时对2009年度会计报表有关项目进行了调整。
（4）甲公司2009年1月1日用货币资金1 000万元从证券市场上购入C公司股份的25％，并对C公司具有重大影响，C公司2009年1月1日的可辨认净资产公允价值为4 000万元，2009年度实现净利润为800万元。但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为25％。
甲公司2009年1月1日的会计处理如下：
借：长期股权投资——C公司(成本)    1 000
  贷：银行存款    1 000
2009年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
（5） 3月31日，甲公司发现，在2009年12月31日，将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益，金额为80万元。
借：可供出售金融资产——公允价值变动    80
    贷：公允价值变动损益    80
借：所得税费用    20
    贷：递延所得税负债    20
（6）1月5日，甲公司收到乙公司退回的2009年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，甲公司同意了乙公司的退货要求，乙公司并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月5日，该批商品的应收账款尚未收回。
  甲公司收到退货,未进行帐务处理
（7）2月20日甲公司发现，2009年11月2日，甲公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，甲公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台500万元，成本为360万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，甲公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在2010年5月30日安装完毕。税务局根据增值税专用发票，将此项业务确认了收入，并计入应纳税所得额。甲公司在2009年11月2日的账务处理为：
借：银行存款    1170
    贷：主营业务收入    1000
        应交税费——应交增值税——销项税额170
借：主营业务成本    720
    贷：库存商品    720

要求：
(1)判定以上事项，哪些是日后事项？哪些是非日后事项？（只写题代号）
(2)对于注册会计师发现的甲公司的不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目。

2. 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。甲公司于2008年1月1日定向增发本公司500万股普通股股票（每股面值1元，市价为7元）给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。股权登记等相关手续已于当日办妥。(非同一控制)
2008年1月1日，乙公司可辩认净资产公允价值为4000万元，其中：股本为3000万元，资本公积为500万元，盈余公积为100万元，未分配利润为400万元。另外，乙公司的备查帐如下。（其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）

乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2008年和2009年各对外出售50%。
1.乙公司2008年度有关资料如下：
 (1)乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动分别增加资本公积100万元。
假定甲公司按照乙公司调整后的净利润计算应享有的份额时不考虑所得税影响。
(2)甲公司2008年销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，乙公司2008年对外销售A产品60件，每件售价6万元，2008年末存货可变现净值为180万元。
(3)甲公司2008年6月20日出售一件固定资产给乙公司，售价100万元，原帐面价为60万元，乙公司购入后仍作为管理用固定资产入账，预计使用年限5年，甲公司于当日收到该固定资产款项.(不考虑增值税)
(4) 2008年度实现净利润820万元，提取盈余公积82万元；2008年宣告并发放2007年现金股利200万元，无其他所有者权益变动。
2.乙公司2009年度有关资料如下：
 (1)2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动分别增加资本公积200万元。
假定甲公司按照乙公司调整后的净利润计算应享有的份额时不考虑所得税影响。
(2)乙公司2009年将剩余的A产品40件全部对外销售，每件售价6元。
(3)2009年实现净利润1020万元，提取盈余公积102万元，2009年宣告并发放2008年现金股利220万元。
3.其他相关资料如下：
(1)2009年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司20％有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2008年11月，甲公司向丙公司出售E商品，丙公司作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为1500万元，成本为900万元。至2008年12月31日，丙公司尚未对外售出该批E商品。2009年度，丙公司实现净利润3000万元，年末计提盈余公积为300万元，股本和资本公积未发生变化。
(2) 甲公司2008年6月20日出售给乙公司的固定资产，因技术改新。乙公司于2010年6月1日进行清理报废，取得收入6万元。
甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余分积。所得税率25%，答案中的金额单位以万元表示

要求：
(1) 编制该集团2008年合并抵销分录。
(2) 编制该集团2009年合并抵销分录。
(3)根据资料3编制有关分录。