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2010年中级会计实务考试考点方向预测(31)
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更新日期: 2010年5月10日
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东海公司2009年末暂时性差异计算表
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项目 |
账面价值 |
计税基础 |
暂时性差异 |
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应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
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持有至到期投资 |
9661.43 |
9661.43 |
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交易性金融资产 |
2700 |
2310 |
390 |
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投资性房地产 |
4400 |
3700 |
700 |
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存货 |
570 |
620 |
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50 |
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预计负债 |
420 |
0 |
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420 |
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合计 |
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1090 |
470 |
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①持有至到期投资在将来收回本息时无需交税，故其计税基础与账面价值相同，不产生暂时性差异。②办公楼每年抵税金额=5000/25=200万元，2009年下半年计提的折旧可抵税100万元。2009年末该办公楼的计税基础=5000-1200-100=3700万元。