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2010年中级会计实务考试考点方向预测(29)
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更新日期: 2010年5月10日
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项目 |
账目价值 |
计税基础 |
暂时性差异 |
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应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
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持有至到期投资 |
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交易性金融资产 |
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投资性房地产 |
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存货 |
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预计负债 |
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合计 |
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（8）计算2009年东海公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。
【答案】
（1）对东海公司购入债券的有关业务进行账务处理
①东海公司购入的债券应分类为持有至到期投资。东海公司购入债券时的账务处理是：
借：持有至到期投资——成本 10000
贷：银行存款（9500+90.12） 9590.12
持有至到期投资——利息调整 409.88
②2009年末计算利息
应收利息=面值10000×票面利率6%×期限1=600（万元），利息收入=持有至到期投资期初摊余成本9590.12×实际利率7%×期限1=671.31（万元）。相关的会计分录应该是：
借：应收利息 600
持有至到期投资——利息调整 71.31
贷：投资收益 671.31
借：银行存款 600
贷：应收利息 600
注：2009年末持有至到期投资摊余成本=10000-409.88+71.31=9661.43（万元)