(二)  

    某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2007年6月生产经营情况如下：  

    (1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40％，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用l万元、装卸费0．1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5％，商务客车的关税税率为25％、消费税税率为5％，缴纳进口环节税金后海关放行。  

(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费l0万元、增值税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20％。  

(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额l40万元、增值税额23．8万元，支付运输单位运费l0万元，运输途中损失了4％，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。  

(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2％的折扣，实际取得收入l960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3．51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8．19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为25％。  

    (5)将6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5．1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。  

    (6)将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将l大箱卷烟分给职工作福利。  

    (7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。  

    本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）  

    根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：  

85．卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税(    )万元。  

  A．2．11    B．2．50    C．2．63    D．2．77  

86．卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣进项税额(    )万元。  

  A．10．40    B．11．44    C．13．73    D．13．94    。  

87．A企业应代收代缴消费税(    )万元。  

  A．38．29    B．39．86    C．43．29     D．44．85  

88．卷烟厂应缴纳增值税(    )万元(不包括进口环节增值税)。  

  A．299．97    B．306．09    C．316．36     D．319．59  

89．卷烟厂应缴纳消费税(    )万元(不包括进口环节消费税)。  

  A．1535．09    B．1595．09    C．2207．92  D．2208．59  

90．用外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有(    )。  

  A．进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除  

  B．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送生产环节应缴纳消费税  

  C．从A企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除  

D．从B企业购进已税烟丝的消费税不予从应纳消费税额中扣除  

E．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除  

【答案】85．D    86．D    87．D    88．B   89．B    90．ACD