四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
(一)
某轿车生产企业(非“扩大增值税抵扣范围企业”)为增值税一般纳税人，2007年10月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款共计800万元、增值税共计48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中，职工浴室使用5％。
(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元。
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费l．17万元；销售本厂自用2年的l辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。
(4)该汽车厂将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将l辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。
(5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额46．8万元；提供汽车租赁业务，取得租金收入14万元。
(6)以专利技术对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润8万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，保龄球馆取得营业收入l2万元。
本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，发动机关税税率为20％。（2008年）
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
79．准予从销项税额抵扣的进项税额为( )万元。
A．1086．64 B．2101．60 C．2112．64 D．2172．10
80．该企业应缴纳进口关税( )万元。
A．160 B．176 C．180 D．180．53
81．根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。
A．用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税
B．保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税
C．销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税
D．将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
E．该厂以专利技术对另一企业投资分得的投资利润应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税
82．该企业应缴纳增值税( )万元(不含海关代征增值税)。
A．189.80 B．259.57 C．262.43 D．1288.43
83．该企业应缴纳消费税( )万元。
A．1155 B．1156 C．1178.55 D．1179.55
84．该企业应缴纳营业税( )万元。
A．8.85 B．9.55 C．9.95 D．11.70
【答案】79．A 80．D 81．BCD 82．D 83．D 84．B
【解析】
79．准予从销项税额抵扣的进项税额=730+48+120×（1-5%）+（800+80+20）×（1+3‰）×（1+20%）×17%+150×7%=1086.64（万元）
这里的难点是进口环节增值税的计算。
80．该企业应缴纳进口关税=（800+80+20）×（1+3‰）×20%=180.53（万元）
这里的易错点是货价加运费之和的3‰保险费需要计入关税完税价格。
81．用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税；保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税；按照2007年的政策，销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税；将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税；该厂以专利技术对另一企业投资分得利润不缴纳营业税。
82．该企业增值税销项税=[3600×50%+12000+（22.23+1.17）/（1+17%）+12000/800×5+3600/200×2+46.8/（1+17%）] ×17%=13971×17%=2375.07（万元）
应纳增值税=2375.07-1086.64=1288.43（万元）
83．该企业应缴纳消费税=（3600×50%+（22.23+1.17）/（1+17%）+3600/200×2）×5%+（12000+12000/800×5 ）×9%=92.8+1086.75=1179.55（万元）
84．该企业应缴纳营业税=（14+45+12）×5%+30×20%=9.55（万元）
80×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%=13.73+0.21=13.94（万元）